IR para Médico: PF ou PJ? Simulação Completa com Números
PF ou PJ para médico: simulação tributária completa em 2026. Compare IRPF vs Simples vs Lucro Presumido e descubra quanto você economiza abrindo PJ médica.
O IR para médico é um dos maiores ralos financeiros da classe médica brasileira. Um médico que fatura R$ 40.000,00 por mês como pessoa física paga aproximadamente R$ 8.800,00 de imposto de renda — alíquota efetiva de 22%. O mesmo faturamento como PJ no Lucro Presumido gera uma carga total de ~R$ 4.500,00 — alíquota efetiva de 11,33%. A diferença de R$ 4.300,00 por mês representa R$ 51.600,00 por ano jogados fora.
Segundo dados do CFM (Conselho Federal de Medicina) e pesquisas de remuneração médica, a maioria dos médicos no Brasil ainda atua parcial ou integralmente como pessoa física. Em 2026, com a tabela progressiva do IRPF atingindo a alíquota marginal máxima de 27,5% — e isenção total para quem recebe até R$ 5.000/mês como pessoa física —, médicos com faturamento acima desse patamar pagam imposto crescente sobre cada real adicional. Não ter uma PJ médica nesse cenário é aceitar pagar mais imposto do que o necessário — de forma voluntária.
Este artigo apresenta a simulação completa: PF vs Simples Nacional vs Lucro Presumido, com números reais para faixas de renda de R$ 15.000 a R$ 80.000 por mês. Ao final, você vai saber exatamente qual regime é mais vantajoso para o seu caso.
PF ou PJ: qual regime tributário paga menos imposto para médicos?
Para a grande maioria dos médicos com faturamento acima de R$ 15.000 por mês, a PJ no Lucro Presumido é significativamente mais vantajosa. A economia pode chegar a 40%–60% da carga tributária total. A PJ não é apenas sobre pagar menos imposto — é a base para uma estratégia patrimonial completa.
O motivo é estrutural: como pessoa física, o médico paga IRPF progressivo com alíquota marginal de até 27,5%. Como PJ no Lucro Presumido, a tributação total (ISS + PIS + COFINS + IRPJ + CSLL) fica em torno de 11,33% sobre o faturamento bruto, independentemente do valor.
A diferença se amplia conforme a renda cresce. Para um médico que fatura R$ 80.000/mês, a economia mensal entre PF e PJ pode ultrapassar R$ 10.000,00 — o suficiente para financiar 2 consórcios imobiliários e construir patrimônio acelerado com a economia tributária.
Resumo decisório rápido:
| Faturamento Mensal | Regime Mais Vantajoso | Economia Estimada vs PF |
|---|---|---|
| Até R$ 10.000 | PF pode ser aceitável | Marginal |
| R$ 10.000–R$ 15.000 | PJ (Simples ou LP) | R$ 500–R$ 900/mês |
| R$ 15.000–R$ 25.000 | PJ (Simples ou LP) | R$ 900–R$ 2.000/mês |
| R$ 25.000–R$ 40.000 | PJ (Lucro Presumido) | R$ 2.000–R$ 4.300/mês |
| R$ 40.000–R$ 60.000 | PJ (Lucro Presumido) | R$ 4.300–R$ 7.500/mês |
| R$ 60.000+ | PJ (Lucro Presumido) | R$ 7.500–R$ 10.700+/mês |
Quanto o médico paga de imposto como Pessoa Física
Como pessoa física, o médico está sujeito à tabela progressiva do IRPF (Receita Federal, vigente em 2026) e ao INSS como contribuinte individual. O imposto incide sobre a renda bruta, com poucas deduções disponíveis.
A tributação como PF é pesada por dois motivos. Primeiro, o IRPF progressivo atinge a alíquota marginal máxima de 27,5% — praticamente todos os médicos estão bem acima da faixa de isenção de R$ 5.000/mês. Segundo, o INSS como contribuinte individual cobra 20% sobre a renda até o teto de contribuição (R$ 8.475,55 em 2026), resultando em ~R$ 1.695,11/mês.
Simulação para médico PF (faturamento R$ 40.000/mês):
| Item | Valor Mensal |
|---|---|
| Faturamento bruto | R$ 40.000,00 |
| (-) INSS contribuinte individual (teto) | -R$ 1.695,11 |
| Base de cálculo IRPF | R$ 38.304,89 |
| IRPF devido (alíquota efetiva ~22%) | -R$ 8.441,00 |
| Renda líquida | R$ 29.863,89 |
| Carga tributária total | R$ 10.136,11 (25,3%) |
Deduções disponíveis como PF (limitadas):
- Dependentes: R$ 189,59/mês por dependente
- Educação: R$ 3.561,50/ano (máximo)
- Saúde: sem limite (mas precisa comprovação)
- Previdência privada (PGBL): até 12% da renda bruta anual
- Livro-caixa: despesas profissionais (aluguel de consultório, equipamentos, etc.)
Mesmo usando todas as deduções legais, a carga tributária como PF para médicos com renda acima de R$ 20.000/mês raramente cai abaixo de 20%.
Quanto o médico paga de imposto como PJ: Simples vs Lucro Presumido
Como pessoa jurídica, o médico tem dois regimes tributários principais: Simples Nacional e Lucro Presumido. Cada um tem regras, alíquotas e limites diferentes — e a escolha errada pode custar milhares de reais por mês.
A diferença fundamental entre eles é a base de cálculo e as alíquotas aplicadas. O Simples unifica todos os tributos em uma guia com alíquota progressiva. O Lucro Presumido tem alíquotas fixas sobre o faturamento, independentemente do valor.
Simples Nacional para médicos
- Faturamento limite: R$ 4.800.000,00/ano (R$ 400.000/mês)
- Enquadramento: Anexo III (atividade médica com fator R favorável) ou Anexo V
- Alíquota efetiva: 6% a 15,5% (depende do faturamento e do Fator R)
- Fator R: Se a folha de pagamento (pro-labore + salários) for ≥ 28% do faturamento, o médico é tributado pelo Anexo III (mais barato). Se for < 28%, vai para o Anexo V (mais caro)
Ponto crítico: Para médicos com alto faturamento e baixa folha de pagamento (cenário mais comum), o Fator R joga a tributação para o Anexo V, com alíquotas de 15,5%–19%. Nesse caso, o Lucro Presumido é quase sempre melhor.
Lucro Presumido para médicos
- Faturamento limite: R$ 78.000.000,00/ano (sem restrição prática para médicos)
- Base presumida de IRPJ e CSLL: 32% do faturamento (serviços)
- Alíquota efetiva total: ~11,33% sobre o faturamento bruto
Composição da carga tributária no Lucro Presumido:
| Tributo | Base | Alíquota | Sobre faturamento bruto |
|---|---|---|---|
| ISS | Faturamento | 2%–5% (varia por município) | ~3,5% |
| PIS | Faturamento | 0,65% | 0,65% |
| COFINS | Faturamento | 3,00% | 3,00% |
| IRPJ | 32% do faturamento | 15% | 4,80% |
| CSLL | 32% do faturamento | 9% | 2,88% |
| Total | ~11,33%–13,83% |
Nota sobre ISS: A alíquota de ISS varia por município (2% a 5%). Em São Paulo é 2%–5% dependendo da faixa de faturamento. Em muitas cidades menores, é 2% fixo. O total de 11,33% assume ISS de ~3,5% como média nacional.
Simulação completa: PF vs PJ para rendas de R$ 15K a R$ 80K
Os números falam por si. A tabela abaixo apresenta a simulação comparativa para as faixas de renda mais comuns entre médicos no Brasil em 2026, considerando PF (IRPF + INSS), Simples Nacional (Anexo III) e Lucro Presumido.
| Faturamento Mensal | IRPF + INSS (PF) | Simples Nacional (PJ) | Lucro Presumido (PJ) | Economia LP vs PF |
|---|---|---|---|---|
| R$ 15.000 | R$ 2.567 (17,1%) | R$ 2.250 (15,0%) | R$ 1.700 (11,3%) | R$ 867/mês |
| R$ 20.000 | R$ 3.900 (19,5%) | R$ 3.000 (15,0%) | R$ 2.267 (11,3%) | R$ 1.633/mês |
| R$ 25.000 | R$ 4.883 (19,5%) | R$ 3.750 (15,0%) | R$ 2.833 (11,3%) | R$ 2.050/mês |
| R$ 30.000 | R$ 6.300 (21,0%) | R$ 4.500 (15,0%) | R$ 3.400 (11,3%) | R$ 2.900/mês |
| R$ 40.000 | R$ 8.800 (22,0%) | R$ 6.000 (15,0%) | R$ 4.533 (11,3%) | R$ 4.267/mês |
| R$ 50.000 | R$ 11.500 (23,0%) | R$ 7.500 (15,0%) | R$ 5.667 (11,3%) | R$ 5.833/mês |
| R$ 60.000 | R$ 14.287 (23,8%) | N/A (Anexo V, ~18%) | R$ 6.800 (11,3%) | R$ 7.487/mês |
| R$ 80.000 | R$ 19.787 (24,7%) | N/A | R$ 9.067 (11,3%) | R$ 10.720/mês |
Notas importantes:
- Valores de PF incluem IRPF + INSS teto. Não incluem deduções específicas (dependentes, saúde, etc.)
- Simples Nacional assume Anexo III com Fator R favorável. Acima de R$ 60K, geralmente migra para Anexo V
- Lucro Presumido inclui ISS (média 3,5%), PIS, COFINS, IRPJ e CSLL. Não inclui pro-labore
- O pro-labore obrigatório (mínimo de 1 salário mínimo = R$ 1.621,00 em 2026) gera ~R$ 502 adicionais em INSS/mês na PJ (sócio 11% + patronal 20%)
- Consulte um contador especializado para cálculo exato do seu caso
O padrão é claro: a partir de R$ 15.000/mês, a PJ no Lucro Presumido gera economia relevante. Acima de R$ 40.000/mês, estamos falando de R$ 4.000 a R$ 10.000+ de economia mensal. Em termos anuais, isso é R$ 50.000 a R$ 130.000 — dinheiro suficiente para construir patrimônio imobiliário significativo.
Como abrir PJ médica: passo a passo em 2026
Abrir uma PJ médica é um processo relativamente simples que leva de 15 a 30 dias com um contador especializado em profissionais de saúde. O custo varia de R$ 1.500 a R$ 4.000, incluindo todas as taxas e registros.
Passo a passo:
-
Escolha o tipo societário. Para médico individual, a melhor opção é Sociedade Limitada Unipessoal (SLU) — sem necessidade de sócios, responsabilidade limitada ao capital social. Para dois ou mais médicos, Sociedade Simples Limitada.
-
Defina o CNAE. O CNAE principal para atividade médica é 8630-5/01 (Atividade médica ambulatorial com recursos para realização de procedimentos cirúrgicos) ou 8630-5/02 (sem recursos cirúrgicos). O contador definirá o mais adequado.
-
Elabore o contrato social. Documento que define capital social, objeto social, endereço da sede e regras de funcionamento. Pode usar endereço residencial ou de coworking médico.
-
Registre na Junta Comercial. Protocolo do contrato social na JUCESP (SP) ou equivalente do seu estado. Prazo: 5–10 dias úteis.
-
Obtenha CNPJ na Receita Federal. Geralmente automático após registro na Junta. Prazo: 1–3 dias.
-
Inscrição Municipal + Alvará. Necessária para emissão de nota fiscal de serviço. Prazo: 5–15 dias úteis.
-
Registro no CRM como PJ. Obrigatório. Taxa anual de ~R$ 500–R$ 1.500 dependendo do estado.
-
Opção tributária. Escolha entre Simples Nacional ou Lucro Presumido (a opção é feita no início do ano-calendário). Com um bom contador, essa decisão será baseada nos números do seu faturamento.
Custos de abertura e manutenção:
| Item | Valor Estimado |
|---|---|
| Abertura (contador + taxas) | R$ 1.500–R$ 4.000 |
| Contabilidade mensal | R$ 800–R$ 2.000 |
| CRM PJ (anual) | R$ 500–R$ 1.500 |
| Certificado digital (anual) | R$ 150–R$ 300 |
| Custo total no 1º ano | R$ 12.000–R$ 30.000 |
Para um médico que fatura R$ 40.000/mês, a economia tributária anual é de ~R$ 51.000. Mesmo com custos de manutenção de R$ 25.000/ano, o resultado líquido é uma economia de R$ 26.000/ano. A PJ se paga em 2–3 meses.
Os custos ocultos da PJ: contabilidade, INSS, pro-labore
A PJ médica não é isenta de custos. Antes de abrir, é fundamental entender todos os custos envolvidos para não ter surpresas — e para garantir que a economia tributária líquida justifica a mudança.
1. Pro-labore obrigatório
Todo sócio que trabalha na empresa é obrigado a retirar pro-labore (remuneração mensal). O pro-labore é tributado como salário: IRPF progressivo + INSS patronal (20%) + INSS do sócio (11%, até o teto).
Estratégia: Definir o pro-labore no menor valor aceitável (geralmente 1 salário mínimo, R$ 1.621,00 em 2026). O restante é retirado como distribuição de lucros — isenta de IR para o sócio.
| Item | Sobre o pro-labore mínimo |
|---|---|
| Pro-labore | R$ 1.621,00 |
| INSS sócio (11%) | R$ 178,31 |
| INSS patronal (20%) | R$ 324,20 |
| IRPF (pro-labore de R$1.621 é isento) | R$ 0,00 |
| Custo adicional mensal | ~R$ 502,51 |
2. Contabilidade especializada
Não use contador genérico para PJ médica. Contadores especializados em profissionais de saúde conhecem as particularidades (Fator R, enquadramento CRM, emissão de NFS-e para múltiplas fontes pagadoras). Custo: R$ 800–R$ 2.000/mês.
3. Obrigações acessórias
DCTF, ECD, ECF, DIRF, DEFIS — siglas que seu contador vai gerenciar. O custo já está embutido na mensalidade contábil, mas o descumprimento gera multas. Escolha um contador confiável.
4. Contribuição sindical e CRM PJ
O registro no CRM como PJ é obrigatório e tem custo anual próprio. Contribuição sindical patronal é opcional desde a Reforma Trabalhista.
Resumo: custo real da PJ médica
| Faturamento Mensal | Custo Mensal Total da PJ (impostos + manutenção) | Custo como PF (IRPF + INSS) | Economia Líquida Mensal |
|---|---|---|---|
| R$ 25.000 | ~R$ 4.800 | ~R$ 4.883 | ~R$ 83 |
| R$ 40.000 | ~R$ 6.500 | ~R$ 8.800 | ~R$ 2.300 |
| R$ 60.000 | ~R$ 8.800 | ~R$ 14.287 | ~R$ 5.487 |
| R$ 80.000 | ~R$ 11.100 | ~R$ 19.787 | ~R$ 8.687 |
A economia líquida (já descontados todos os custos da PJ) começa a ser relevante a partir de R$ 30.000/mês de faturamento e se torna muito expressiva acima de R$ 40.000/mês.
PJ médica e planejamento patrimonial: a combinação poderosa
A PJ médica não é apenas uma ferramenta tributária — é a fundação para uma estratégia patrimonial completa. A economia tributária mensal, quando redirecionada para alavancagem patrimonial, se transforma em patrimônio real em poucos anos.
A equação patrimonial com PJ:
- Economia tributária (R$ 3.000–R$ 10.000/mês) → direcionada para consórcios ou investimentos
- Distribuição de lucros isenta → permite acumular capital sem tributação adicional
- PJ como sócia de holding familiar → estruturação patrimonial integrada
Exemplo prático:
Um médico que fatura R$ 50.000/mês e migra de PF para PJ no Lucro Presumido economiza ~R$ 5.800/mês. Se ele direcionar R$ 5.000/mês dessa economia para um consórcio de R$ 700.000:
- Mês 14–18: Contemplação com lance (usando a economia acumulada como lance)
- Resultado: Imóvel de R$ 700.000 financiado pela economia de imposto
- Renda de aluguel: ~R$ 3.500/mês (que financiará o próximo consórcio)
Em 5 anos, a projeção é de R$ 1.500.000,00 ou mais em patrimônio imobiliário — construído inteiramente com dinheiro que antes ia para o governo.
Para profissionais com patrimônio acima de R$ 2.000.000,00, a combinação da PJ médica com uma holding familiar potencializa ainda mais os benefícios: a renda de aluguel dos imóveis passa a ser tributada a ~11,33% (vs 27,5% como PF), e o planejamento sucessório protege contra o ITCMD progressivo que chegou a 8% em 2026.
Para entender quanto ganha um médico por especialidade e como transformar alta renda em patrimônio real, leia nosso artigo Quanto ganha um médico no Brasil em 2026.
Estudo de caso: oftalmologista economizou R$ 8.000/mês mudando para PJ
Uma oftalmologista com faturamento de R$ 55.000 por mês reduziu sua carga tributária de R$ 14.195 (25,8% como PF) para R$ 6.200 (13,5% como PJ no Lucro Presumido), economizando R$ 95.940 por ano. A economia foi direcionada para consórcio imobiliário e investimentos, projetando R$ 1.500.000 em patrimônio adicional em 5 anos.
Dra. P., 39 anos, oftalmologista em São Paulo. Faturamento mensal: R$ 55.000,00 (atendimentos em 3 clínicas + plantões).
Situação anterior (100% PF):
| Item | Valor Mensal |
|---|---|
| Faturamento bruto | R$ 55.000,00 |
| IRPF (alíquota efetiva ~23%) | -R$ 12.500,00 |
| INSS contribuinte individual (teto) | -R$ 1.695,11 |
| Renda líquida | R$ 40.804,89 |
| Carga tributária total | R$ 14.195,11 (25,8%) |
Situação após abertura de PJ médica (Lucro Presumido):
| Item | Valor Mensal |
|---|---|
| Faturamento bruto na PJ | R$ 55.000,00 |
| Impostos PJ (ISS + PIS + COFINS + IRPJ + CSLL) | -R$ 5.500,00 |
| Pro-labore (R$ 3.000) — INSS sócio + patronal | -R$ 700,00 |
| Contabilidade especializada | -R$ 1.200,00 |
| Carga tributária + custos totais | R$ 7.400,00 (13,5%) |
| Renda líquida | R$ 47.600,00 |
Resultado:
| Métrica | Antes (PF) | Depois (PJ) | Diferença |
|---|---|---|---|
| Carga tributária mensal | R$ 14.195 | R$ 6.200 | -R$ 7.995 |
| Carga tributária anual | R$ 170.340 | R$ 74.400 | -R$ 95.940 |
| Renda líquida mensal | R$ 40.805 | R$ 48.800 | +R$ 7.995 |
O que a Dra. P. fez com a economia de R$ 7.800/mês:
- R$ 4.500/mês → Consórcio de R$ 700.000 (contemplada no mês 16 com lance)
- R$ 3.300/mês → Investimentos (CDB, Tesouro IPCA+, FIIs)
Projeção em 5 anos: R$ 1.500.000,00 em patrimônio adicional (1 imóvel de R$ 700K + R$ 350K em investimentos + valorização), financiado inteiramente pela economia tributária. Sem mudar a renda, sem mudar o estilo de vida — apenas mudando o regime tributário.
Perguntas Frequentes
As dúvidas mais comuns de médicos sobre a decisão PF ou PJ envolvem o custo de abertura, a escolha entre Simples e Lucro Presumido, o pro-labore obrigatório e a integração da PJ com estratégias patrimoniais mais amplas.
Médico deve ser PF ou PJ em 2026?
Para a maioria dos médicos com faturamento acima de R$ 15.000/mês, a PJ no Lucro Presumido é mais vantajosa. A alíquota efetiva total fica em ~11,33%, contra 17%–25% como PF. A economia é proporcional ao faturamento: quanto maior a renda, maior a diferença. Abaixo de R$ 10.000/mês, a PF pode ser aceitável — mas acima desse valor, a PJ quase sempre compensa.
Simples Nacional ou Lucro Presumido para médico?
Depende do faturamento e do Fator R. Para faturamentos até R$ 25.000/mês com Fator R favorável (folha de pagamento ≥ 28% do faturamento), o Simples no Anexo III pode ser competitivo. Acima de R$ 25.000/mês ou com Fator R desfavorável, o Lucro Presumido é quase sempre melhor. Um contador especializado pode simular os dois cenários em poucos minutos.
Quanto custa abrir e manter uma PJ médica?
Abertura: R$ 1.500–R$ 4.000 (contador + taxas). Manutenção mensal: R$ 800–R$ 2.000 (contabilidade) + R$ 502 (pro-labore mínimo com encargos) + R$ 100–R$ 125 (CRM PJ rateado). Total mensal: ~R$ 1.500–R$ 2.700. Para médicos com faturamento acima de R$ 30.000/mês, a economia tributária líquida supera amplamente esses custos.
O que é o pro-labore obrigatório na PJ médica?
Pro-labore é a remuneração que o médico-sócio retira da PJ como "salário". É tributado pelo IRPF e INSS. A estratégia é manter o pro-labore no menor valor possível (1 salário mínimo) e retirar o restante como distribuição de lucros, que é isenta de IR. Isso é legal e comum — mas exige que a empresa tenha lucro contábil compatível com a distribuição.
Conclusão
A decisão entre PF e PJ para médicos em 2026 é, na maioria dos casos, uma questão de matemática — e os números são claros. Acima de R$ 15.000/mês de faturamento, a PJ no Lucro Presumido gera economia tributária significativa. Acima de R$ 40.000/mês, a economia mensal justifica a abertura de uma PJ em 2–3 meses.
Mas a PJ médica é mais do que economia de imposto. Ela é a porta de entrada para um planejamento financeiro pessoal integrado: economia tributária direcionada para construção patrimonial, distribuição de lucros isenta como fonte de capital para investimentos e integração com holding familiar para proteção contra ITCMD.
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Sobre o autor: Ricardo Melo é fundador e CEO da Credco, boutique de construção patrimonial que já alavancou mais de R$ 250 milhões em patrimônio para mais de 500 profissionais de alta renda. Especialista em planejamento tributário integrado à construção patrimonial.
Disclaimer: Este conteúdo tem caráter educacional e não constitui recomendação individualizada de investimento ou consultoria tributária. Decisões financeiras devem considerar sua situação pessoal. Consulte um profissional qualificado.
Fontes e referências:
- Receita Federal do Brasil — Tabela Progressiva do IRPF 2026 e regras de tributação PJ
- CFM (Conselho Federal de Medicina) — Dados de registro e exercício profissional
- Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional (Anexos III e V, Fator R)
- Decreto-Lei nº 1.598/77 e Lei nº 9.249/95 — Lucro Presumido
- Lei nº 9.249/95, art. 15 — Base presumida de 32% para serviços
Aviso legal: Este artigo tem finalidade exclusivamente educacional e informativa. Não constitui aconselhamento tributário, jurídico ou contábil individualizado. As alíquotas, faixas e regras tributárias estão sujeitas a alterações pela legislação federal e municipal. Antes de abrir PJ médica ou alterar seu regime tributário, consulte um contador especializado e, se necessário, um advogado tributarista. Valores e simulações são estimativas ilustrativas e não garantem resultados específicos.
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